Если спросить у бухгалтера, что при учете налогов является одним из самых значительных и трудных, то, несомненно, последует ответ, что это учет НДС – налога на добавленную стоимость, ставка по которому на данный момент составляет 18%. В налоговом законодательстве прописана формула, применяемая для расчета НДС, и выглядит она вот так:
НДС = налоговая база * налоговая ставка / 100 %.
Во время подсчета НДС возникает много противоречий и споров между налогоплательщиком и организацией, связанной с налоговым учетом НДС. И в том случае, если налогоплательщик допусти ту или иную погрешность при уплате НДС, даже самую маленькую, то штрафные санкции будут весьма велики.
Налог, точнее его сумма, будет исчисляться процентной долей налоговой базы, по соответствующей налоговой ставке. В том случае если на предприятии ведется раздельный учет НДС, то это будет выглядеть в виде суммы налогов, которые исчисляются отдельно по соответствующим долям налоговых ставок, согласно регламенту налоговой базы.
Налоговым периодом учета НДС установлен срок – один квартал. Признаваемый объект налогообложения должен оплатить налог согласно итогам налогового периода, с учетом суммы фактически реализованного товара или услуг. Уплата НДС должна производиться не позднее, чем 25-е число каждого третьего месяца, который следует за истекшими налоговыми периодами.
В том случае, когда налоговые вычеты превышают общую сумму налога, начисленную согласно полученной прибыли объекта налогообложения, то разница, получившаяся в результате всех подсчётов, будет возмещена признанному объекту налогообложения. Эта операция будет проведена только в том случае, если налогоплательщик обоснует в декларации заявленную к возмещению сумму, и она будет подтверждена камеральной налоговой проверкой. После проведения проверки учета НДС представители налоговых органов обязаны объявить о принятии решения о возврате или не возврате заявленной налогоплательщиком суммы, при условии, что камеральная проверка не выявила каких-либо нарушений налогового законодательства.
Однако при определенных условиях некоторые предприятия, а также индивидуальные предприниматели могут быть освобождены от учета НДС и, соответственно, от уплаты НДС.
Освобождение от уплаты НДС допускается при выполнении следующих условий:
• Первое условие - сумма выручки за предыдущие три месяца не превысила два миллиона рублей. Но и в этом случае есть некоторые нюансы – не освобождаются от учета НДС и уплаты НДС те налогоплательщики, которые занимаются ввозом в страну подакцизных товаров. Для того, чтобы получить освобождения от уплаты НДС руководство предприятия должно предоставить необходимы пакет документов в местный налоговый орган, в который будут входить: выписка из книги продаж, выписка из книги ведения учета НДС, а также уведомление с прикрепленной к нему выпиской по бухгалтерскому балансу;
• Вторым условием может стать случай, когда организация занимается выполнением операций, освобожденных от уплаты НДС, входящих в перечень в ст. 149 Налогового кодекса РФ;
• И третье условие - применение специальных режимов налогообложения - УСН, ЕСХН, ПСН, ЕНВД.
Но освобождение от учета НДС и уплаты НДС имеет не только плюсы. Есть еще и отрицательные стороны данного процесса. В том случае, если предприятие освобождено от уплаты НДС, то в его счетах не может фигурировать выделенная сумма НДС, а также руководство компании не сможет из бюджетных денег возместить себе сумму НДС, которую взымают с предприятия поставщики. В этом случае освобожденное от НДС предприятие должно возмещать свои потери по НДС включая налог в стоимость своих товаров и услуг.