В новый год с новыми законами и новой декларацией НДС. Для нашей страны это стало горькой традицией. Не успели еще ни бухгалтера, ни сами налоговики освоиться с нововведенным электронным администрированием НДС, как вот в очередной раз нужно заново осваивать новые требования законодательства…

Приказом Минфина от 28.01.2016 г. № 21, который вступил в силу 30.01.2016 года, были утверждены новые формы отчетности предприятий-плательщиков налога на добавленную стоимость: налоговая декларация по НДС; уточняющий расчет налоговых обязательств; расчет налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным как плательщик налога на добавленную стоимость, которые поставляются нерезидентами на таможенной территории Украины и, собственно, Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость.

Подавать отчетность, учитывая новые нормы, придется уже за январь 2016 года или (если плательщик выбрал квартальный период) за первый квартал 2016 года.

 

Налоговые изменения в НДС 2016.

Изменения коснулись периодичности подачи отчетов, но касается это только субъектов хозяйствования, которые являются плательщиками единого налога.

Согласно ст. 202.2 НКУ плательщики единого налога, которые являются плательщиками НДС, могут отчитываться по результатам квартала. Желание перейти на квартальную отчетность они должны донести до контролирующих органов путем подачи заявления о выборе квартального налогового периода вместе с Декларацией за последний налоговый период календарного года. Таким образом подавать уже квартальную отчетность такие плательщики будут с первого квартала следующего календарного года.

 

Когда отчитываемся декларацией НДС.

Декларация НДС подается согласно требованиям ст. 49.18 НКУ:

1)    Для плательщиков НДС с месячным отчетным периодом ничего не изменилось – они подают свои Декларации на протяжении 20 календарных дней, следующих за последним днем отчетного месяца;

2)    Для тех, кто отчитывается поквартально – на сдачу отчета есть 40 календарных дней, следующих за последним днем отчетного периода, что привычно для всей квартальной отчетности;

Итак, поговорим, собственно, о самой форме декларации НДС.

Теперь исправлять ошибки, допущенные в периодах, начиная с 1 января 2016 года, можно будет только путем предоставления уточняющего расчета. В шапке декларации больше нет полей, в которых бы указывались периоды, в которых необходимо внести изменения и следовательно уточняющий расчет подается, как самостоятельный документ.

Новая Декларация НДС теперь состоит не из четырех, а из трех разделов.

По сути, саму форму незначительно упростили, некоторые строки были удалены, некоторые объединили, соответственно, существенно изменилась и привычная всем, нумерация строк.

В первом разделе («Налоговые обязательства») информация по операциям, которые облагаются НДС по ставке 0% теперь отражаются в строках 2 «Операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины» и 3 «Другие операции, облагаемые по нулевой ставке».

Сюда же добавлены новые строки:

4.1 – сюда вносят налоговые обязательства, которые субъекты хозяйствования начисляют с целью компенсации сумм налогового кредита по хозяйственным операциям со ставкой 20%;

4.2 - сюда вносят налоговые обязательства, которые субъекты хозяйствования начисляют самостоятельно с целью компенсации сумм налогового кредита по хозяйственным операциям со ставкой 7%;

Эти строки заполняют только в общей декларации 0110.

Плательщики НДС, которые заполняют строки 4.1 или 4.2 также обязаны предоставить Расшифровку контрагентов (приложение Д 5 к Декларации) и Расчет (перерасчет) доли использования (приложение Д 7 к Декларации).

Изменения коснулись и корректировок налоговых обязательств – теперь они все отражаются одной строкой без расшифровки, как это было до обновления порядка заполнения отчетности по НДС. Также, что касается корректировок, то уже не нужно указывать реквизиты налоговой накладной, по которой совершается корректировка, и не указываем больше основания для корректировки.

Количество строк во втором разделе («Налоговый кредит») Декларации немного сократили. Так, как нормы ПКУ требуют отражать все суммы входного НДС, независимо от участия приобретенных товаров /услуг в хозяйственной деятельности, то убрали строки, которые касаются приобретения товаров/услуг, используемых в необлагаемых НДС операциях. Теперь по товарам, которые не будут участвовать в хозяйственной деятельности, придется составлять налоговые накладные и ставить эти суммы себе в налоговые обязательства.

Как и в ситуации с первым разделом Декларации НДС, во втором разделе таким же образом упрощена процедура отражения корректировок налогового кредита (без расшифровки, а также без указания реквизитов налоговой накладной и основания для корректировки).

Отрицательное значение НДС, которое включается в состав НК текущего отчетного (налогового) периода, теперь отражается в строке 16 второго раздела Декларации. Этот показатель перенесли из третьей части отчета.

В третьем разделе («Расчеты за отчетный период») соответственно отражаются обязательства предприятия к уплате в бюджет по результатам налогового периода (строка 18), либо же налоговый кредит (строка 19).

И, что касается сельхозпредприятий, которые применяют спецрежим согласно ст.209 НКУ, именно их сильно коснулись изменения в этом году. Кроме Декларации с пометкой 0110, они обязаны еще подавать форму с кодами 0121, 0122, 0123, 0130 и приложения ДС 9 (в котором теперь, в случае ведения нескольких видов деятельности, удельный вес с/х товаров придется считать по каждому виду деятельности) и ДС 10. Новшества в форме ДС 10 сложно назвать позитивными для предприятий. Поскольку отрицательные и положительные показатели по новым правилам теперь не сворачиваются, а отражаются отдельно:

1)    позитивное значение - в строке 18 с разделением на часть, которая платится в бюджет (стр. 18.1) и часть, которая перечисляется на спецсчет (стр. 18.2);

2)    отрицательное значение (налоговый кредит) - в строке 19 и этот кредит, как Вы понимаете, будет компенсироваться уже в следующих налоговых периодах.