Налогоплательщики, которые имеют право на получение социального налогового вычета, должны соответствовать следующим условиям: являться физическим лицом, уплачивать 13-процентный налог на доходы (НДФЛ). Право на такой вычет возникает в налоговый период, в который плательщик оплачивал услуги по лечению близкого родственника (к таковым закон относит супругов, родителей, детей, в данном случае не достигших 18 лет). Вычет производится, исходя из цены на приобретенные по назначению врача лекарства или стоимости оказанных лицензированным медицинским учреждением услуг.
Необходимо понимать, что налоговый вычет на лечение применим только по отношению к лицам, доходы которых облагаются по 13-процентной ставке на доходы физических лиц. Лица, доходы которых облагаются налогом по иным ставкам (9%, 15%, 30%, 35%), не могут претендовать на получение данного вычета.
Не применяется вычет и к предпринимателям, чья деятельность облагается налогом по ставке ЕНВД (единый налог на вмененный доход) и УСН (упрощенная система налогообложения).
Применительно к дорогостоящим видам лечения, сумма вычета рассчитывается по размеру фактически понесенных расходов. Медицинские услуги и дорогостоящие виды лечения, к расходам на которые можно применить социальный вычет, строго определены Перечнем, утвержденным Постановлением Правительства России от 19 марта 2001 года.
В случае, когда налогоплательщик за свои собственные средства покупает медицинские материалы в организациях, не имеющих соответствующей лицензии, при условии отсутствия таких материалов в лицензированном медицинском учреждении (если они требуются для проведения операции), то на данные расходы налоговый вычет распространяется. Сумма его и составит стоимость приобретенных препаратов.
Однако если налогоплательщика не устраивает качество препаратов, которые имеются в лицензированном учреждения, оказывающем ему услугу и он приобретает препараты в нелицензированном учреждении, то на такие расходы социальный вычет не распространяется.
При предоставлении вычета на лечение учету подлежат страховые взносы, которые плательщик внес за налоговый период по договорам добровольного личного страхования и по договорам страхования указанных выше близких родственников. При этом указанные договора должны быть заключены с лицензированными страховыми компаниями. Причем их лицензия должна предусматривать только оплату услуг по лечению.
Это означает, что в лицензии должен быть прямо указан конкретный вид услуг, предоставление которых и оплатил налогоплательщик из собственных средств.
Если же лицензия медицинского учреждения не разрешает оказывать услуги, полученные плательщиком, то право на социальный налоговый вычет у него не возникнет.
Социальный вычет предоставляется при условии получения медицинской помощи в лицензированном учреждении и при представлении налогоплательщиком документально подтвержденных сведений о понесенных расходах по такое лечение.
Здесь есть два важных аспекта: во-первых расходы на получение услуг должны быть оплачены именно из средств налогоплательщика (в противном случае это будут не его расходы), во-вторых, перечисление денежных средств должно быть осуществлено либо в кассу учреждения, либо банковским переводом по реквизитам указанного медицинского учреждения.
Данный вычет могут получить и лица, которые предоставят сведения об оказании им услуг по лечению индивидуальными предпринимателями. Однако такие ИП обязаны иметь лицензию на осуществление медицинской деятельностью.
Получить вычет можно и на сумму, затраченную на санаторно-курортное лечение. Но в этом случае следует знать, что при вычете, будет учитываться лишь та часть стоимости путевки, которая связана именно с оказанием медицинских услуг, а также услуги, полученные и оплаченные как дополнительные, то есть не входящие в цену путевки.
Получение стоматологической помощи, услуг по протезированию зубов, также является основанием для получения социального вычета при условии, что такие услуги содержатся в указанном выше Перечне. Основным условием для вычета является опять же наличие у медицинского учреждения необходимой лицензии.
При этом если лечение оплачено из средств работодателя либо им уплачены страховые взносы, вычет не предоставляется, так как налогоплательщик фактически расходов не понес.
Если сумма вычета не была израсходована полностью, то перенести её на следующий год невозможно.
Размер налогового вычета на лечение.
Размер налоговых вычетов соответствует стоимости расходов на лечение. Но данный размер не может превышать 120 000 рублей за налоговый период. Исключением являются затраты на учебу детей и получение дорогостоящего лечения.
Если же налогоплательщик в течение налогового периода понес различные виды расходов, дающие право на получение вычета (обучение, медицинское лечение по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования), то он самостоятельно выбирает к каким именно расходам и в каком объеме применять вычет. Для этого следует обратиться к налоговому агенту. При этом наивысший предел вычета остается неизменным.
Какие документы необходимы для получения вычета на лечение.
Потребуются следующие документы, которые необходимо представить в налоговый орган по месту жительства:
1. Заполненная налоговая декларация за прошедший год по форме 3-НДФЛ. Необходимый бланк выдадут в инспекции, также его можно скачать в интернете, задав поисковику запросы – скачать бланк 3-НДФЛ либо заполнить декларацию 3-НДФЛ на компьютере. В этих целях налоговая служба разработала специальную программу;
2. Понадобится справка о доходах с места работы за год по форме 2-НДФЛ (в бухгалтерии её знают). При этом справка должна быть именно за тот год, в которым понесены расходы на лечение, подлежащие компенсации;
3. Необходимы будут копии договоров об оказании медицинских услуг. С их помощью налогоплательщик подтвердит факт лечения в медицинском учреждении. Данный факт также может быть подтвержден выпиской из медицинской карты больного, выписным эпикризом. Указанные документы в обязательном порядке подлежат заверению руководителем медицинского учреждения. Такие документы должны в обязательном порядке выдавать по просьбе налогоплательщика администрацией медицинского учреждения;
4. Нужна будет справка об оплате полученных услуг. Справка заполняется по форме, утвержденной совместным приказом налоговой службы и министерства здравоохранения. Подобные справки выдаются медицинским учреждением по требованию больного и подтверждают факт как получения самой услуги по лечению, так и её должной оплаты, то есть путем внесения денег в кассу учреждения за счет собственных средств. Формы справок имеются в каждом медицинском учреждении;
5. Также потребуется копия лицензии учреждения, с указанием права на оказание полученного вида услуг. Этот документ необходим при отсутствии договора либо неуказании в договоре номера и даты выдачи лицензии. Поэтому имеет смысл требовать копию лицензии у медицинского учреждения непосредственно после получения услуг по лечению;
6. Необходимые рецепты на официальных бланках. Они удостоверят факт приобретения лекарств на основании рекомендаций лечащего врача. Форма бланка - № 107у. Такие рецепты выписываются и близким родственникам налогоплательщика. Рецепт, выписанный на бланке установленной формы, призван подтвердить тот факт, что приобретение лекарств явилось результатом лечебной необходимости и направлено на получение именно тех медицинских услуг, расходы на которые подлежат возмещению;
7. Документы, подтверждающие понесенные на лечение расходы. К таким документам относятся кассовые чеки, банковские платежные документы. Данное условие действует и в отношении самого налогоплательщика и в отношении его близких родственников. При этом оплату должен осуществлять сам плательщик. Указанные документы будут свидетельствовать о фактически понесенных налогоплательщиком расходах. Документы подлежат предоставлению в оригинале, вычеты на основании копий платежных документов не производятся;
8. В случаях, когда услуги оплачены на лечение близкого родственника, родство необходимо также документально подтвердить. Для супругов это свидетельство о регистрации брака, для родителей это свидетельство о рождении налогоплательщика, для детей это свидетельство о рождении ребенка. При этом необходимо помнить, что указанные документы подлежат предоставлению в оригинале. Если по каким-то причинам, налогоплательщик лишен возможности представить оригиналы документов, допускается предоставление нотариально заверенных копий. Они имеют ту же юридическую силу, что и оригиналы;
Примерная форма бланка заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога.
Заявление о возмещении расходов на лечение может быть подано в срок, не превышающий трех лет с момента уплаты налогов. Таким образом, налогоплательщику предоставлено достаточно длительный срок для возмещения расходов, связанных с получением медицинских услуг.
Основанием для возвращения денежных средств является соответствующее заявление налогоплательщика. Указанное заявление подается в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика. Начисление денег производится в течение месяца со дня получения указанного заявления, путем перевода на банковский счет. Выдача денежных средств наличными полностью исключена.
Как подавать заявление на возврат налога – сразу или вместе с декларацией 3-НДФЛ.
Заявление на налоговый вычет на лечение допускается подавать вместе с декларацией по форме 3-НДФЛ. При этом заявленная к возврату сумма указывается в самой декларации - такое уточнение внесено Федеральной налоговой службой. Несмотря на начало отчета срока возврата с момента обращения с заявлением, он не может наступить раньше, чем закончится проверка указанной декларации 3-НДФЛ.