С момента постановки на баланс автомобиля, грузового, водного или воздушного средства юридические лица обязаны платить транспортный налог автоматически. В этом случае для владельцев компаний становятся актуальными вопросы правильного расчета такого платежа и отражение его в учете. Помимо этого, многие руководители предприятий интересуются путями уменьшения налога на прибыль по причине фактически уплаченных сумм.
Ключевые положения транспортного налога юридических лиц.
Для предприятий транспортный налог является декларативным. Поскольку все платежи осуществляются в том размере и относительно тех объектов, на которые указал сам налогоплательщик. К тому же до 01.01.2011 года каждое предприятие обязано было представлять декларацию в налоговый орган 4 раза в год, а с начала 2011 года необходимость в этом отпала. Теперь все юридические лица направляют декларацию, в которой отражаются итоги прошедшего налогового периода, уже один раз в год. Делается это 1 февраля.
Несмотря на отмену ежеквартальной декларации, необходимость выплаты авансовых платежей, которые предусматривает транспортный налог юридических лиц, сохранилась во многих регионах страны. Только такие крупнейшие субъекты Федерации, как Свердловская область и Москва, отказались от авансов.
В свою очередь, предприятия и фирмы других регионов, которые по-прежнему выплачивают аванс, ежеквартально производят расчет, отражают в учете и оплачивают 1/4 налога в отдельности по каждой единице ТС.
Подача декларации осуществляется фирмой по окончании налогового периода. В этом документе указывается сумма задолженности по рассматриваемому налогу за минусом фактически произведенных авансовых платежей. Недостающие средства вносятся в установленный законом период. Если компания купила ТС и не зарегистрировала его в установленном порядке на себя, то такие действия указывают на факт уклонения от уплаты налогов. В этом случае имеет место нарушение Федерального законодательства, которое в перспективе непременно приведет к несению уголовной ответственности. Причем заплатить транспортный налог юридических лиц доведется все равно, о чем свидетельствует арбитражная практика. Да еще и внести пеню, которая набежала за весь период просрочки.
Порядок расчета и ведение учета транспортного налога юридических лиц.
Для юридических лиц в 2015 году процедура расчета транспортного налога, который касается конкретной единицы ТС, осуществляется по следующей формуле:
СН*НБ,
в которой СН – это ставка налога по конкретному объекту, НБ – показатель налоговой базы (реактивная тяга, мощность двигателя и так далее).
Размер платежа в регионах, которые уплачивают авансы, составляет 0,25 от размера налога, определенного по указанной выше формуле.
В случае постановки транспортного средства на учет либо снятия его на протяжении налогового года (относится к не уплачивающих авансы организациям) или же во время отчетного квартала (касается организаций, которые платят авансы) фактический размер налога ставится меньше на поправочный коэффициент, который равен отношению:
N/M,
здесь N - количество месяцев, на протяжении которых ТС числилось за данным предприятием, M - число месяцев, входящих в период.
В бухучете авансы и сам транспортный налог юридических лиц отражаются на счете 68. Корреспонденция определяется способом использования конкретного ТС.
Процедура налогообложения предполагает, что сумма транспортного налога касается того отчетного периода (квартала), в котором имело место ее фактическое начисление (когда применяется метод начисления) либо уплачена. Стоит помнить, что для налогового учета произведенные расходы (к примеру, по транспортному налогу) обязаны документально фиксироваться. Такие затраты могут иметь вид расчета авансов, бухгалтерской справки или регистра налогового учета. Вести учет налогов стоит только по таким объектам, которые были задействованы для получения коммерческой выгоды.
Транспортный налог юридических лиц при УСН учитывается только когда предприятие выплачивает единый налог, который представляет собой разницу между доходами и расходами. Суммы транспортного налога не учитываются предприятиями на "вмененке" и несущим единую налоговую нагрузку с доходов.
Порядок уплаты в бюджет транспортного налога юридическим лицам.
В процессе перечисления суммы транспортного налога в госбюджет в 2015 году понадобится воспользоваться следующими КБК:
182 1 06 04011 02 1000 110 – очередная налоговая выплата;
2100 110 – начисляемая по налогу пеня;
3000 110 – штрафные санкции по налогу.
Для оплаты авансов предусмотрены 30 календарных дней, которые исчисляются после окончания очередного квартала. Именно день передачи в банк соответствующих платежных документов является днем, когда перечислен транспортный налог юридических лиц в бюджет.
При появлении просрочки компания рассчитывает пеню и направляет ее в бюджет. Делается это с очередным платежом или же ранее. За каждый просроченный календарный день берется пеня. Время уплаты транспортного налога юридическими лицами по окончании года устанавливается законами регионов. Как правило, указанная оплата производится на следующий за отчетным год и приходится на февраль-март месяцы.