Налоговая ставка (норма налогового обложения) — размер налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая ставка – это один из обязательных налоговых элементов.

Согласно НК РФ по НДФЛ существует 5 налоговых ставок. Величина ставки зависит от типа дохода и от группы налогоплательщика.

 

Ставки налоговой базы.

 

Налоговая ставка в размере 9%.

Налоговая ставка по НДФЛ величиной в 9% возможна в таких случаях:

  • при получении дивидендов до 2015 года;
  • при получении процентов по облигациям с ипотечным покрытием, которые были эмитированы до 1.01.2007 года;
  • при получении доходов основателями доверительного управления ипотечным покрытием. Этот тип дохода должен быть получен на основании получения ипотечных сертификатов участия, которые выдаются управляющим ипотечным покрытием до 1.01.2007 года.

 

Налоговая ставка в размере 13%.

В случае, когда физлицо оказывается налоговым резидентом Российской Федерации, тогда почти все его доходы будут соответствовать ставке налога размером 13%. Такими доходами могут считаться, к примеру, зарплата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доход от продажи имущества и некоторые другие доходы.

Внимание: с 01.01.2015 все дивиденды соответствуют ставке налога 13%, а не 9%, как было раньше. Причем в отношении дивидендов от долевого участия в организации налоговые вычеты, которые предусмотрены ст. 218 - 221 Налогового Кодекса Российской Федерации, не применяются (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Также, ставке налога в 13% будут соответствовать доходы физлиц, которые не являются налоговыми резидентами России, в таких ситуациях:

  • от ведения трудовой деятельности;
  • от ведения трудовой деятельности как высококвалифицированного специалиста согласно закону "О правовом положении иностранных граждан в РФ";
  • от ведения трудовой деятельности участниками Госпрограммы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Россию;
  • от выполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, которые плавают под Гос. флагом России.

 

Налоговая ставка в размере 15%.

Доходами, которые соответствую ставке налога в 15% являются дивиденды, которые были полученные от российских организаций физлицами, не являющимися налоговыми резидентами России.

 

Налоговая ставка в размере 30%.

Остальные виды доходов физлиц - нерезидентов подлежат обложению налогом по налоговой ставке в 30%.

 

Налоговая ставка в размере 35%.

Ставка налога в 35% - это самая высокая ставка. Такая налоговая ставка применима в таких случаях:

  • размеру всех выигрышей и призов, которые получают в конкурсах, играх и др. мероприятиях для рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения принятых размеров;
  • процентов по вкладам в банках в части превышения принятых размеров;
  • размера экономии на % при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения принятых размеров;
  • в виде платы за использование средств членами кредитного потребительского кооператива (пайщиков) и процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, которые привлекаются в виде кредитов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива либо ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения принятых размеров.

 

Изменения по НФДЛ с 2015 года.