Элемент налога

Характеристика налога на транспорт

Основание

Порядок установления автомобильного налога.

Размер транспортного налога определяется и приводится в действие Налоговым Кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации. Транспортный налог должен уплачиваться в пределах соответствующих субъектов Российской Федерации.

Работая над определением автомобильного налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вычисляют налоговую ставку в заданных интервалах, порядке и сроках его уплаты.

Ст.356 НК Российской Федерации

Кто должен уплачивать транспортный налог.

Транспортный налог должен уплачиваться каждым человеком, на которого зарегистрировано транспортное средство, являющееся объектом обложения транспортным налогом.

В случае, когда транспортное средство было зарегистрировано на физлицо после приобретения и передачи по доверенности ранее 30 июля 2002 года, налогоплательщиком будет считаться лицо, внесенное в доверенность. После продажи либо передачи транспортного средства по доверенности, человек, на которого зарегистрирован этот автомобиль, должен поставить об этом в известность налоговый орган по месту своего жительства.

Не должны уплачивать транспортный налог (пункт действует до 1.01.2017 года):

  • лица, которые являются организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в г. Сочи, по отношению к транспортным средствам, которыми они владеют по праву собственности и используют их в организации и проведении Олимпиады и развитии г. Сочи как горноклиматического курорта.
  • лица, которые являются маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета, - по отношению к транспортным средствам, которыми они владеют по праву собственности и используют их только в организации и (либо) проведении Олимпиады и развитием г. Сочи как горноклиматического курорта.

 

Ст.357 НК Российской Федерации

Юридические лица (организации)

Физические лица

Что подлежит обложению транспортным налогом.

Транспортным налогом облагаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и прочие водные и воздушные транспортные средства, которые были зарегистрированы согласно законам Российской Федерации.

Но существуют исключения и некоторые транспортные средства не облагаются автомобильным налогом.

Ст.358 НК Российской Федерации

Налоговая база транспортного налога.

Налоговая база транспортного налога вычисляется:

1. по отношению к транспортным средствам, обладающим двигателями – в виде мощности двигателя транспортного средства в л.с.;

2. по отношению к воздушным транспортным средствам, в виде паспортных данных по тяге реактивного двигателя воздушного транспортного средства на режиме взлета в земных условиях в килограммах силы;

3. по отношению к водным несамоходным (буксируемым) транспортным средствам, в виде валовой вместимости в регистровых тоннах;

4. по отношению к водным и воздушным транспортным средствам, которые не указаны в предыдущих пунктах – в виде единицы транспортного средства.

Налоговая база транспортного налога вычисляется отдельно для каждого транспортного средства, которое описано в пунктах с 1 по 3. Касаемо транспортных средств, описанных в пункте 4, налоговая база транспортного налога вычисляется отдельно.

Ст.359 НК Российской Федерации

Налоговый (отчетный) период транспортного налога.

Налоговый период транспортного налога: 1 календарный год.
Отчетные периоды (для организаций) транспортного налога: I квартал, II квартал, III квартал.

При определении транспортного налога органы власти субъектов Российской Федерации могут не устанавливать отчетные периоды.

Ст.360 НК Российской Федерации

Налоговые ставки.

Налоговые ставки автомобильного налога определяются законодательно в каждом субъекте Российской Федерации отталкиваясь от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя либо валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств либо единицу транспортного средства.

Налоговая ставка транспортного налога в каждом субъекте устанавливается индивидуально и может отличаться максимум в 10 раз (в большую сторону).

Кроме того ставка может быть дифференцированной в зависимости от категории транспортного средства, от количества лет от даты выпуска, и/либо его экологического класса.

Количество лет, которые прошли от даты выпуска вычисляется по состоянию на 1.01 текущего года в календарных годах от года, идущего за годом выпуска транспортного средства.

Если ставка транспортного налога не установлена законодательно в субъекте Российской Федерации, то обложение транспортным налогом происходит по ставкам, обозначенным в пункте 1 статьи 361 Налогового Кодекса РФ.

Ст.361 НК Российской Федерации

Вычисление транспортного налога и авансовых платежей.

Сумма транспортного налога, которая должна быть уплачена в бюджет в конце года, определяется для всех транспортных средств в виде произведения налоговой базы и налоговой ставки транспортного налога.
 

Если происходит регистрация транспортного средства и/либо снятия его с регистрации на протяжении налогового/отчетного периода, расчет суммы налога (авансового платежа) происходит с учетом коэффициента. Органы власти субъекта Российской Федерации могут определить для каждой категории налогоплательщика право не начислять и не уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу. 

Ст.362 НК Российской Федерации

Определение суммы налога и авансового платежа у организаций происходит самолично.

Сумма транспортного налога к уплате = начисленная сумма транспортного налога минус авансовые платежи по транспортному налогу, которые были уплачены на протяжении налогового периода.

Размер авансового платежа в конце каждого отчетного периода будет равен ¼ произведения налоговой базы и налоговой ставки транспортного налога.

Для определения суммы транспортного налога физлицам необходимо обратиться в налоговый орган.

Уплата налога и отчетность транспортного налога.

Уплата налога и авансовых платежей осуществляется в бюджет по местонахождению транспортного средства в порядке и сроки, установленные законодательно в субъекте Российской Федерации.

Ст.363 НК Российской Федерации

На протяжении налогового периода организации должны уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу, в случае если законы субъектов Российской Федерации не оговаривают иное. По завершении налогового периода сумма налога должна быть уплачена в бюджет.

По завершении налогового периода организации должны подать в налоговый орган по месту нахождения транспортного средства налоговую декларацию по налогу не позже 1.02 следующего года.

Налогоплательщики, которые относятся к категории крупнейших, должны подавать налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета как крупнейших налогоплательщики.

Физлица должны уплачивать транспортный налог основываясь на налоговом уведомлении, которое им отправляется из налогового органа.

Отправление налогового уведомления возможно максимум за 3 налоговых периода, которые предшествуют календарному году направления.

Срок уплаты транспортного налога устанавливается не ранее 1.11 года, идущего за прошедшим налоговым периодом.