ХIII. Порядок заполнения Листа Е2 "Расчет социальных налоговых вычетов, установленных подп. 4 и 5 п. 1 ст. 219 НК РФ, а также инвестиционных налоговых вычетов, установленных ст. 219.1 НК РФ" формы Декларации 3-НДФЛ.

13.1. На Листе Е2 Декларации 3-НДФЛ производится расчёт полной суммы социального налогового вычета, который предоставляется конкретному налогоплательщику в соответствии с подпунктами 4 и 5 первого пункта статьи 219 Кодекса. Это относится к той части пенсионных взносов, которые налогоплательщик платит в соответствии со специальным договором о негосударственном пенсионном обеспечении, а также к страховым взносам при добровольном пенсионном страховании на срок менее пяти лет. Для некоторых предусмотрены дополнительные взносы на накопительную пенсию, а подпунктом 2 первого пункта статьи 219.1 Кодекса установлены инвестиционные налоговые вычеты.

Бывают случаи, когда сведения о суммах страховых и пенсионных взносов не помещаются на одной странице. Тогда заполняется такое число страниц Листа Е2, какое необходимо. На последней странице будут помещены все заключения и итоговые данные.

13.2. В подпункте 1.1 Листа Е2 Декларации 3-НДФЛ рассчитываются реально уплаченные налогоплательщиком социальные налоговые выплаты, которые вносятся в качестве пенсионных и страховых взносов по ряду договоров. К таким договорам относятся договор о негосударственном пенсионном обеспечении в частном фонде, договор о добровольном пенсионном страховании, о добровольном страховании жизни( с минимальным сроком в пять лет). Все указанные договора могут заключаться не только непосредственно в пользу налогоплательщика, но и в пользу членов его семьи или ближайших родственников. Согласно Семейному кодексу к ним относятся муж или жена человека, его родители, дети, братья и сёстры, причём как полнородные, так и не полнородные (имеющие только общего отца или общую мать), тёти и дяди, племянники и племянницы, бабушки и дедушки, усыновители или усыновлённые дети, внуки, а также недееспособные особи, находящиеся под опекой или попечительством налогоплательщика.

Подпункт 1.1 Листа Е2 Декларации 3-НДФЛ содержит такие данные:

•      в строках 010, 020, 021, 030 - подробная информация о том или ином негосударственном пенсионном фонде или страховой организации, включая их ИНН/КПП, название, а также код договора, в соответствии с которым происходит уплата тех или иных взносов;

•      в строках 040, 050 – реквизиты, номера, даты заключения договоров о добровольном пенсионного страхования, страховании жизни, негосударственном пенсионного обеспечении;

•      в строке 060 – та сумма пенсионных или страховых выплат, которая была фактически оплачена налогоплательщиком по всем заключённым договорам в конкретный налоговый период;

•      в строке 070 – принимаемая к вычеты сумма страховых и пенсионных взносов.

Отдельно указываются выплаты и взносы, которые взимаются в качестве: пенсионных и страховых взносов по ранее заключённым договорам негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного страхования жизни, частного пенсионного страхования, и подтверждением служат документы, которые демонстрируют расходы налогоплательщика на то, чтобы оплатить все эти взносы. Договора могут заключаться как со страховыми организациями различного типа, так и с негосударственными пенсионными фондами, которые налогоплательщик заключает либо в свою пользу, либо в пользу членов семьи или родственников. Список этих людей указан в Семейном кодексе РФ и включает родителей, детей, супругов, детей, находящихся под опекой или попечительством, усыновителей или усыновлённых, полнородных либо неполнородных братьев и сестёр, бабушек, дедушек, внуков и ряд других людей.

В подпункте 1.2 Листа Е2 Декларации 3-НДФЛ рассчитывается такая сумма налоговых выплат, которые налогоплательщик фактически оплатил в том или ином налоговом периоде. Это относится к дополнительным страховым взносам на накопительную пенсию и предусмотрено в Федеральном законе от 24 апреля 2008 года N 56-ФЗ.

На Листе Е2 есть подпункт 1.2, где указывается:

•      в строке 080 – вся сумма дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию человека, которая была оплачена в налоговом периоде;

•      в строке 090 – сумма тех дополнительных пенсионных взносов, которые принимаются к вычету на накопительную пенсию;

•      в строке 110 – весь социальный налоговый вычет, который фактически оплачен плательщиком налогов в качестве дополнительных страховых взносов, которые отчисляются на накопительную часть трудовой пенсии. Информацию об этом налогоплательщику предоставляет налоговый агент во время каждого налогового периода, и это помогает точно определить ту сумму, которую нужно оплатить.

13.3. В пункте 2 Листа Е2 Декларации 3-НДФЛ в строке 100 указывается вся сумма пенсионных взносов, которые налогоплательщик оплачивает по договорам о негосударственном пенсионом обеспечении, в качестве страховых взносов при пенсионном страховании или страховании жизни, а также при необходимости вносить страховые взносы на накопительную пенсию. Всё это принимается к вычету согласно подпунктам 1.1 и 1.2 на Листе Е2 (сумма значений всех тех показателей, которые указаны в строках 070 и 090 Листа Е2).

13.4. В третьем пункте Листа Е2 Декларации 3-НДФЛ каждый налогоплательщик рассчитывает суммы инвестиционных вычетов в соответствии с "подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1" Кодекса:

•      в 110 строке помещается сумма инвестиционного налогового вычета в виде суммы не более 400 тысяч рублей, которые были внесены на индивидуальный инвестиционный счёт в конкретном налоговом периоде;

•      в 120 строке указывается сумма предусмотренного вторым подпунктом первого пункта статьи 219.1 Кодекса инвестиционного налогового вычета, который предоставлялся налогоплательщику в прежних налоговых периодах в соответствии с законодательными нормами подпункта 4 пункта 3 статьи 219.1 Кодекса.

В случае отрицательного или нулевого результата в четвёртом подпункте Листа Е2 ничего не вписывают и ставят прочерк. После этого сумма социального налогового вычета по четвёртому пункту вписывается в подпункт 3.4 Листа Е1 Декларации 3-НДФЛ, который служит для размещения в нём окончательного результата.