Помимо пошлин и сборов с зарплаты (от 13% НДФЛ) и с покупки практически любого товара (до 18% НДС в цене) каждый россиянин, имеющий вклад в банке, обязан выплачивать налог на сбережения. Налогообложению поддаются доходы по банковским вкладам, сберегательным сертификатам, ОМС (обезличенный металлический счет) и структурным продуктам.
Так, ставка «инвестиционной» пошлины напрямую зависит от типа актива. На 2016 год действуют следующие ставки: налог на вклады физических лиц – 35%, доход от продажи ценных бумаг –13%, с дивидендов по акциям российских компаний – 9%.
Поскольку практически все российские инвестиционные компании, включая брокеров, банки и ПИФы, возлагают на себя функцию налоговых агентов, то инвестору нет необходимости декларировать свои доходы от инвестиций и самостоятельно платить сборы. Агент сам высчитывает сумму платежа и перечисляет деньги в бюджет, а клиенты ежегодно получают уведомления об уплате.
Рассмотрим разные инвестиционные инструменты, которые предполагают уплату налога на сбережения:
1. Депозиты в российских банках в национальной валюте (в рублях) и налог на сбережения.
Ранее, в конце декабря 2015 года в России был принят закон, освобождающий от уплаты НДФЛ проценты по вкладам с доходностью ниже 18,25% (ставка рефинансирования + 10%). Эта норма относилась к банковским процентам, начисленным в период с 15 декабря 2014 года по донца 2015 года. В случае если доходность превышала 18,25%, вкладчик обязан был отдать государству 35%.
Учитывая среднюю максимальную ставку по рублевым вкладам ведущих банков России (в октябре 2015 года – 10,22% годовых) можно смело говорить о том, что под освобождение от уплаты НДФЛ попадали практически все депозиты физических лиц.
Согласно Федеральному Закону №320 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», принятому 23 ноября 2015 года, пошлина на проценты по вкладам остается прежней – 35%, однако с 1 января 2016 года освобожденный от налога банковский процент составляет 13,25% годовых (на 5 п.п. ниже предыдущей ставки). Таким образом, если банк предлагает по депозиту выше 13,25%, то частью дохода частному инвестору придется поделиться с государством.
Пошлина (налог на сбережения) взимается банком автоматически в момент выплаты процентов инвестору.
2. Валютные депозиты в российских банках и налог на сбережения.
Налог на сбережения в иностранной валюте не изменился в 2016-м году. Если банковский процент по счету превышает 9% годовых, то инвестор заплатит те же 35%.
Аналогично депозитам в рублях, в течение всего 2015 года российские банки не предлагали ставок выше 9% по долларовым и евровым депозитам. Поэтому налоги с валютных депозитов в прошлом году не уплачивались.
3. Депозиты в зарубежных банках и налог на сбережения.
В 2015 году инвестор иностранного банка должен был платить НДФЛ только с части дохода, превышающей 9% годовых. Однако поскольку в зарубежных банках практически не бывает таких высоких процентных ставок, то никаких пошлин за рубежом россияне не платили вовсе.
В конце ноября Госдума приняла поправки, согласно которым с начала 2016 года все без исключения доходы по депозитам в зарубежных банках будут облагаться НДФЛ по ставке 13%. Таким образом, даже если банк предлагает депозит под 1-2% годовых, то с них всё равно нужно будет уплатить государству налог на сбережения - 13%.
Более того, процедура оформления вклада в иностранном банке имеет свои особенности:
1) открывая банковский счет за пределами РФ, клиент должен сообщить об этом в налоговую. При несоблюдении этого правила грозит штраф (4-5 тыс. рублей);
2) первый перевод средств на зарубежный счет через российский банк требует уведомление со штампом из соответствующих органов. Иначе, сотрудник банка попросту откажется проводить операцию (п.4 ст.12 ФЗ);
3) ежегодно владелец банковского вклада за границей обязан предоставлять в налоговую отчет о движении средств по счету (Постановление Правительства №819).
4. Сберегательные сертификаты и налог на сбережения.
Доходы по сберегательным сертификатам облагаются сборами по таким же правилам, как и банковские депозиты. Если доходность выше ставки рефинансирования плюс 5%, то 13% взимается с «лишней» суммы.
В 2015 году ставка рефинансирования составляла 8,25%. Добавив к ней 5%, получим необлагаемый максимум – 13,25% годовых. Например, максимальный процент по сертификатам Сбербанка — 11,5% годовых, так что налог на сбережения (в данном случае - налог по СС) владельцу ценных бумаг платить не придется.
5. Металлические вклады и налог на сбережения.
В соответствии с законодательством физические лица должны самостоятельно оплачивать сборы с дохода от реализации драгметаллов. Но налог на сбережения в виде драгоценных металлов имеет свои характерные особенности:
1) цена продажи ОМС должна быть выше цены покупки. Если в результате проведенных операций (покупка, а затем продажа) владелец металлического счета получил заработок, то он перечисляет в бюджет 13% от полученного дохода;
2) во-вторых, если ОМС находился в собственности инвестора дольше 3-х лет, то продажа такого драгметалла освобождается от уплаты пошлины.
6. Структурные продукты и налог на сбережения.
Пошлина по структурным продуктам рассчитывается отдельно по каждому активу: на банковские вклады, на металлы, на продажу ценных бумаг, на дивиденды (9% для российских компаний, для иностранных - 15%).
Налоговым агентом по структурным продуктам выступает брокер, который их продает. Это означает, что инвестор не будет самостоятельно рассчитывать и выплачивать НДФЛ.