Расчет пени нужно делать, если налог не был уплачен вовремя. Она может быть начислена также и в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей. Если возникла подобная ситуация, то необходимо правильно рассчитать пеню. 

Итак, рассмотрим две ситуации, в случае которых начисляется пеня:

1)    Был пропущен установленный срок уплаты налога;

2)    Произошла ошибка в расчетах, вследствие чего размер платежа был занижен, хотя все сделано вовремя.

В первом случае нужно как можно быстрее перечислить необходимую сумму. Ведь пеня увеличивается с каждым днем. В статье 75 НК РФ написано как она рассчитывается и начисляется за каждый календарный день. Именно поэтому важно быстрее погасить долг. Пеня рассчитывается исходя из 1/300 ставки рефинансирования РФ за просрочку уплаты суммы налога. Если все не было вовремя уплачено, то уже со следующего дня уплаты налога или сбора, пеня будет начисляться. Эти операции должны быть отражены в бухучете.

Согласно статье 346 Налогового кодекса РФ авансовые платежи по «упрощенному» налогу должны быть внесены не позднее 25-го числа месяца, который следует за истекшим периодом отчета. Например, за первый квартал, полугодие и 9 месяцев аванс необходимо перечислить не позднее соответственно: 25 апреля, 25 июля и 25 октября.

Во втором случае возникает недоимка по налогу. Пеня будет начисляться каждый день до тех пор, пока её не погасят. Конечно же, такую ситуацию нужно как можно скорее исправить и оплатить долг. Подробно об этом написано в п. 3 ст. 58 НК РФ. Стоит отметить, что штраф может быть наложен только за неуплату налога, а не за несвоевременное перечисление авансовых платежей.

 

Формула расчета пени.

Если дело дошло до начисления пени, то её нужно определить. Сделать это можно с помощью калькулятора. Формула расчета пени такова: Сумма пеней = неуплаченная сумма налога × количество дней просрочки × × ставка финансирования, действующая в период просрочки.

В качестве примера рассмотрим ситуацию, когда нужно было оплатить 35000 рублей налога, но её задержали на 23 дня. Вычисляем сумму по формуле: 35000 × 23 × 0,0825/300 = 221,38 рублей (сумма пени). Стоит отметить еще один важный момент. Оплачивать налог нужно по одним КБК, а долг по другим (специально созданным для пеней). В противном случае, задолженность будет расти.

Иногда бывает, что ставка во время просрочки изменилась. В таком случае, нужно производить расчеты за два срока. Например, нужно было заплатить 35000 рублей, но платеж задержали на 46 дней. Во время этого ставка рефинансирования изменилась. Первые 20 дней она была – 8,25%, а далее снизилась до 8%. Расчет пени делаем по формуле: (35000 × 20 × 0,0825/300 + 35000 × 26 × 0,08/300) = 435,17 рублей (сумма пени).

Вы могли заметить, что неустойки и штрафы тесно связанны со ставкой рефинансирования. Она определяет, насколько существенной будет сумма долга. Поэтому старайтесь перечислять деньги вовремя.

В бухгалтерской книге отображается недоимка и пеня. Это делается для контроля над финансовыми платежами физических или юридических лиц. В последнем дне отчетного периода должна быть запись по авансовым платежам: ДЕБЕТ 99 – КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по упрощенному налогу» – начислена сумма платежа по УНС за отчетный период.

Если пеня по авансу за текущий год, и она была обнаружена в текущем году, то текущей датой нужно сделать указанную выше проводку по начислению. Могут быть случаи, когда год закончился, но бухгалтерская отчетность еще не сдана. Тогда лучше сделать ту же проводку задним числом – от 31 декабря истекшего года. Сложнее, когда отчетность уже сдана, но необходимо оплатить пеню. Тогда счет 99 «Прибыли и убытки» трогать не нужно. В бухучете убыток отражается такой проводкой: ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие налоги» – КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по упрощенному налогу» – доначислена сумма авансового платежа за прошлый год.

Справка-расчет будет основанием для доначисления налога. Уплату недоимки нужно отразить проводкой на текущую дату на основании платежки:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по упрощенному налогу» – КРЕДИТ 51 – перечислен авансовый платеж по упрощенной системе в бюджет.

Начисление и уплата пеней отражается следующими текущими записями:

ДЕБЕТ 99 – КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по пеням» – начислены пени;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчет по пеням» – КРЕДИТ 51 – уплачены пени.

На основании бухгалтерской справки делается начисление пеней. Уплата отражается на основании платежного поручения. Счет 99 нужно использовать всегда при начислении пеней. Это не зависит от того, за какой период уплачивается долг – за прошлый или текущий год.

Расчет пени, её оплата и отображение этого в бухгалтерской книге, является необходимостью, с которой периодически можно сталкиваться. После прочтения данной статьи, должны сформироваться основы всего этого процесса. Но все-таки, лучше уплачивать вовремя налоги, чтобы избегать проблем в будущем.